சர்பேன்ஸ் ஆக்ஸ்லி சட்டம், இல்லையெனில் SOX என அழைக்கப்படும் சட்டம் மிகவும் சிக்கலான பகுதி ஆகும். இது அமெரிக்காவில் பொதுமக்களித்த வர்த்தக நிறுவனங்கள் நிதி நிர்வாகத்தில் குறிப்பிடத்தக்க மாற்றங்களை அறிமுகப்படுத்தியுள்ளது. உள் கட்டுப்பாட்டுகளை மதிப்பாய்வு செய்து, கட்டுப்பாடுகள் ஒழுங்காக இயங்குகின்றன என்பதை இப்போது சான்றளிப்பதற்கு மேல் மேலாண்மை அவசியம். சுயாதீனமான தணிக்கையாளர்கள், உள் கட்டுப்பாட்டின் நிர்வாகத்தின் சான்றளிப்பை உறுதிப்படுத்தும் ஒரு அறிக்கையை வெளியிட வேண்டும். SOX இணங்குதல் தணிக்கைகளை நடத்தும் கணக்காய்வாளர்கள் புதிய தேவைகள் மற்றும் நிர்வாகத்தின் சான்றிதழை சான்றளிக்கும் பொருட்டு எவ்வாறு இணக்கத்தை நிர்ணயிக்க வேண்டும் என்பதைத் தீர்மானிக்க வேண்டும்.
SOX சட்டம் மற்றும் அதனுடனான செல்லுபடியாகும் அனைத்து சிக்கல்களையும் புரிந்து கொள்ளுங்கள். கடந்த காலத்தில் இருந்ததை விட உள் கட்டுப்பாடுகள் பற்றிய ஆழ்ந்த புரிதலுடன் வருடாந்திர ஆய்வுகள் தேவைப்படுகின்றன. உள் கட்டுப்பாடுகள் பற்றி ஒரு கருத்து தெரிவிப்பதற்காக, தணிக்கையாளரின் திறனைப் பற்றி உயர்ந்த உத்தரவாதத்தை பெற, தணிக்கையாளர் போதுமான சோதனைகளை செய்ய வேண்டும். இது CPA க்குத் தடையுத்தரவு மற்றும் துப்பறியும் கட்டுப்பாடுகள் ஆகியவற்றைச் சோதனையிட போதுமானதாக்குகிறது.
COSO உள் கட்டுப்பாட்டு கட்டமைப்பை புரிந்து கொள்ளுங்கள். COSO உள் கட்டுப்பாட்டு கட்டமைப்பிற்கு ஐந்து கூறுகள் உள்ளன: கட்டுப்பாட்டு சூழல், இடர் மதிப்பீடு, தகவல் மற்றும் தொடர்பு, கட்டுப்பாட்டு நடவடிக்கைகள் மற்றும் கண்காணிப்பு. ஆய்வாளர்கள் உள் கட்டுப்பாடுகள் சரியாக மதிப்பீடு செய்யப்பட்டு, அவற்றின் செயல்திறனை உறுதிப்படுத்தி, ஐந்து கூறுகளையும் புரிந்து கொள்ள வேண்டும்.
உள் கட்டுப்பாடுகள் எவ்வாறு ஆவணப்படுத்தப்பட வேண்டும் என்பதை அறியவும். இது ஒரு குறிப்பிட்ட கட்டுப்பாட்டு அல்லது கட்டுப்பாட்டு கட்டுப்பாட்டு எவ்வாறு செயல்படுகிறது என்பதைக் காட்டுவதற்கு செயல்முறை மேப்பிங் (பாய்வு தரவரிசை) ஆகும். கணக்காய்வாளர் இந்த ஆவணங்கள் மறுபரிசீலனை செய்வார் மற்றும் தணிக்கைகளின் ஒரு பகுதியாக கட்டுப்பாட்டை சோதிப்பார், எனவே ஆடிட்டர் செயலாக்க மேப்பிங் மீது பயிற்சி பெற்றது முக்கியம்.
உள் நோக்குகளை எவ்வாறு சோதிக்க வேண்டுமென்பது என்பதை தீர்மானிக்க எப்படி என்பதை அறியவும். இந்த சோதனைகள், மாதிரியான கட்டுப்பாடுகள் மற்றும் / அல்லது கட்டுப்பாட்டு அமைப்புகள் மூலம் சோதனை தரவுகளை சோதனை செய்வதற்கும் முடிவுகளை ஆய்வு செய்வதற்கும் மாதிரியான மாதிரி பரிவர்த்தனைகளைப் பரிசோதிக்கும். எந்த ஒரு விஷயத்திலும் தணிக்கையாளர்களுக்கு இந்த தொழில்நுட்பங்களில் பயிற்சியளிக்கப்பட வேண்டும்.
உள் கட்டுப்பாட்டு சிக்கல்களை எவ்வாறு அடையாளம் கண்டு அறிக்கை செய்வது என்பதை அறிக. சில கட்டுப்பாட்டு சிக்கல்கள் ஒப்பீட்டளவில் சிறு மற்றும் எளிதில் சரிசெய்யப்படலாம், மற்றவை மற்றவற்றுக்கான நிதி பலவீனமாக இருக்கலாம், இது நிதி தவறான ஆபத்தை உருவாக்கும். எந்தவொரு பொருள் பலவீனமும் புகாரளிக்கப்படும் மற்றும் நிர்வாகம் ஒரு சரியான நடவடிக்கை திட்டத்தை வழங்க வேண்டும். சிறிய பலவீனங்களை முறைசாரா முறையில் தெரிவிக்க முடியும் மற்றும் மேலாண்மை முறையான சரியான நடவடிக்கை திட்டங்களை இல்லாமல் நிர்வாகம் அவற்றை சரிசெய்ய முடியும். கணக்காய்வாளர்கள் தணிக்கை அறிக்கையின் அம்சங்களைப் பயிற்றுவிக்க வேண்டும்.
