வேர்ல்ட் காம், என்ரான் மற்றும் ஹெல்த்கேவ்டிங் கணக்கு ஊழல்கள் மற்றவற்றுடன், எங்கும் உள்ள நிறுவனங்களுக்கான உள் கட்டுப்பாட்டின் முக்கியத்துவத்தை உயர்த்தியுள்ளன. சர்பேன்ஸ்-ஆக்ஸ்லி சட்டத்தின் கட்டளைகள் நிறுவனங்கள் உட்புற கட்டுப்பாட்டு முறைகளை வளர்த்து பராமரிக்கின்றன. யு.எஸ் இல், ஸ்பான்ஸோரிங் ஆர்கனைசேஷன் கமிட்டியின் (COSO) கட்டமைப்பின் சூழலில் உள் கட்டுப்பாடுகள் மதிப்பீடு செய்யப்படுகின்றன. மூன்று வகையான உள் கட்டுப்பாடுகள் உள்ளன: தடுப்பு, துப்பறியும் மற்றும் திருத்தம். உள்ளக கட்டுப்பாட்டு கருத்தை புரிந்து கொள்வதற்காக, COSO கட்டமைப்பை அடிப்படையாகக் கொண்டிருப்பது அவசியம்.
COSO கட்டமைப்பு
COSO கட்டமைப்பில் ஐந்து முக்கிய கூறுகள் உள்ளன: கட்டுப்பாடு சூழல், இடர் மதிப்பீடு, கட்டுப்பாட்டு நடவடிக்கைகள், தகவல் தொடர்பு மற்றும் தகவல் மற்றும் கண்காணிப்பு. இந்த முதன்மை கூறுகளில் ஏதேனும் ஒன்று சரியாக செயல்படவில்லை அல்லது பலவீனமாக இருந்தால், முழுமையான உள் கட்டுப்பாட்டு அமைப்பு சமரசம் செய்யப்படலாம். உதாரணமாக, கணக்கின் கண்காணிப்பு ஒரு வழக்கமான அடிப்படையில் நிகழாவிட்டால், பிழைகள் கண்டறியப்படாத மற்றும் சரிசெய்யப்படாது. கண்காணிப்பு ஒரு வழக்கமான அடிப்படையில் நிகழும் எனில் ஊழியர்கள் மோசடிக்கு வாய்ப்புகள் இருக்கும். முதன்மை கூறுகளின் ஒவ்வொன்றும் முதன்மை கூறுகளின் முறையான செயல்பாட்டுக்கு அவசியமான துணை கூறுகள் உள்ளன. உப கூறுகள் தவறானவை என்றால், முதன்மை கூறுகள் ஒழுங்காக இயங்காது அல்லது பலவீனமாக இருக்காது, முழுமையான உள் கட்டுப்பாட்டு முறைகளும் எதிர்மறையாக பாதிக்கப்படும். எடுத்துக்காட்டாக, பகுப்பாய்வு முறைகளை கணக்கியல் முறைமைகளில் கட்டமைக்க வேண்டும். தரவு செயலாக்கப்படுவதை சரியாகச் செய்ய வேண்டும் அல்லது நிறுவப்பட்ட அடிப்படைகளை பூர்த்தி செய்யாவிட்டால் வெளியேற்றப்பட்டிருக்க வேண்டும்.
தடுப்பு கட்டுப்பாடுகள்
பிழைகள் அல்லது முறைகேடுகள் ஏற்படுவதற்கு முன்னர் அவை வைக்கப்படுவதால், இந்த குறைபாடுகளை நிகழ்த்துவதற்கு வடிவமைக்கப்படுவதால் தடுப்பு கட்டுப்பாடுகள் மிகச் சிறந்த உள் கட்டுப்பாடுகள். தடுப்புக் கட்டுப்பாடுகளின் எடுத்துக்காட்டுகள்: கடன்களின் போதுமான பிரிப்பு (ஒரே நபர் இருவரும் அங்கீகாரம் மற்றும் பரிவர்த்தனைகளை செயல்படுத்துதல்), பரிவர்த்தனைகளின் சரியான அங்கீகாரம் (வாங்குதல் கோரிக்கையை மதிப்பாய்வு செய்தல் மற்றும் ஒப்புதல் அளிப்பதன் மூலம் ஒரு மேற்பார்வையாளர் வாங்குவதை அங்கீகரிக்கிறார்) மற்றும் போதுமான ஆவணங்கள் மற்றும் சொத்துக்களின் கட்டுப்பாடு கொள்முதல் செய்யப்படுகிறது, அங்கீகரிக்கப்பட்ட கொள்முதல் கோரிக்கை மற்றும் ஒரு விலைப்பட்டியல் மற்றும் பொருட்கள் வழங்கல் காட்ட ஆவணங்கள் பெற வேண்டும்).
துப்பறியும் கட்டுப்பாடுகள்
டிடெக்டிவ் கட்டுப்பாடுகள் பிழைகள் மற்றும் முறைகேடுகள் ஆகியவற்றைக் கண்டறிந்த பின்னர் வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளன. இந்த வகையான கட்டுப்பாடுகளின் உதாரணங்கள்: விதிவிலக்கு அறிக்கைகள் (நெறிக்கு வெளியே நிகழும் நிகழ்வுகளின் கணினி அறிக்கைகள்), சமரசங்கள் (வங்கி சமரசம் மற்றும் பொது லெட்ஜர் சமரசங்கள்) மற்றும் காலமுறை தணிக்கை (இரண்டு சுயாதீன வெளிப்புற தணிக்கை மற்றும் உள்ளக தணிக்கை ஆகியவை பிழைகள், முறைகேடுகள், சட்டங்கள் மற்றும் ஒழுங்குமுறைகள்).
சரி கட்டுப்பாடுகள்
தவறான கட்டுப்பாடுகள் பிழைகள் மற்றும் முறைகேடுகளிலிருந்து தடுக்கப்படும் முறைகளைத் தடுக்கிறது. இந்த வகையான கட்டுப்பாடுகளின் எடுத்துக்காட்டுகள்: பிழைகள் மற்றும் முறைகேடுகளைத் தெரிவிப்பதற்கான கொள்கைகள் மற்றும் நடைமுறைகள், அவை திருத்தப்படலாம், எதிர்கால பிழைகள் மற்றும் தொடர்ச்சியான மேம்பாட்டு செயல்முறைகளைத் தடுக்க ஊழியர்களைத் தடுக்க சரியான நடவடிக்கைகள், நேர்மறையான ஒழுங்குமுறைகளின் ஒரு பகுதியாக உருவாக்கப்பட்ட புதிய கொள்கைகள் மற்றும் நடைமுறைகளில் பயிற்சி ஊழியர்கள் சமீபத்திய செயல்பாட்டு நுட்பங்களை ஏற்றுக்கொள்வதற்கு.
உள்ளக கட்டுப்பாட்டு வரம்புகள்
உள்ளக கட்டுப்பாட்டு முறைமைகள் உள்பொருள் கட்டுப்பாட்டு அமைப்பு எவ்வாறு விரிவாக்கப்பட்டாலும், ஒரு நிறுவனத்தின் குறிக்கோள்கள் மற்றும் குறிக்கோள்களை நிறைவேற்றுவதற்கான நியாயமான உத்தரவாதத்தை மட்டுமே வழங்கும். ஏனென்றால், மனிதன் சம்பந்தப்பட்ட பிழைகள் எப்போதும் சரியான நேரத்தில் கண்டுபிடிக்கப்படாத பிழையின் சாத்தியக்கூறுகள் உள்ளன.
